Kleinschaligheidsaftrek (KIA) bij samenwerkingsverband complex, maar eindelijk helder
De afgelopen jaren is nogal geworsteld met de toepassing van de KIA (kleinschaligheidsaftrek) bij deelname aan een samenwerkingsverband. De wet was niet voldoende duidelijk en arresten van de Hoge Raad die daar het gevolg van waren, konden ook tot bizarre standpunten leiden: In bepaalde constructies zou het bijvoorbeeld mogelijk zijn geworden om met een groep vennoten meer investeringsaftrek te ontvangen dan er feitelijk geïnvesteerd was. Te bizar en niet de bedoeling.
Samentelregel
Kern van het probleem was de wettekst van art. 3.41 lid 3 Wet IB die veel aan duidelijkheid te wensen overliet. Dit artikel beschrijft hoe het samentellen van investeringen moet plaatsvinden, als een ondernemer deel uit maakt van een samenwerkingsverband. Deze wettekst is nu aangepast.
Zo werkt de nieuwe wettekst in de praktijk
Aan de hand van een voorbeeld leggen we de werking van de nieuwe wettekst uit:
- Er is een maatschap met 2 maten, Maat A en Maat B
- A en B hebben een gelijk winstaandeel
- De maatschap investeert in 2021 € 60.000,-
- Iedere maat kan een investeringsbedrag opvoeren van € 30.000,-
- B investeert daarnaast buiten de maatschap om € 35.000,-
- De investeringsaftrek wordt bepaald aan de hand van de tabel hieronder.
Tabel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2021
Meer weten?
Heb je vragen over de uitleg, of wil meer weten over de KIA en jouw situatie? Wij staan klaar om je te helpen.
