Box 3 in ontwikkeling: een korte samenvatting

De afgelopen jaren hebben de ontwikkelingen rond box 3 ons absoluut niet verveeld. Met het Kerstarrest van de Hoge Raad (2021) en de daaropvolgende wetgeving is de box 3 vrij complex geworden. Hieronder een korte samenvatting:

1. Het Kerstarrest (2021)

De Hoge Raad oordeelde dat de belastingheffing in Box 3 (over vermogen) in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens. De reden: belasting werd geheven over een fictief rendement, wat vaak hoger was dan het werkelijk behaalde rendement.

2. Herstelwet (2017–2022)

Het kabinet voerde een rechtsherstelregeling in voor belastingjaren 2017 t/m 2022. Hierbij werd geprobeerd om belastingplichtigen te compenseren, maar er werd nog steeds gewerkt met forfaitaire (vaste) rendementen, niet met werkelijke cijfers.

3. Overbruggingswet (2023–2027)

Omdat een nieuw stelsel nog niet klaar was, kwam er een tijdelijke regeling. Deze houdt rekening met de verdeling tussen spaargeld, beleggingen, overige bezittingen en schulden, maar gebruikt nog steeds vaste fictieve percentages die jaarlijks worden aangepast. De belasting sluit iets beter aan bij het werkelijke rendement, maar is nog niet volledig accuraat.

4. Uitspraak Hoge Raad (juni 2024)

De Hoge Raad oordeelde dat ook de overbruggingswetgeving onvoldoende recht doet aan het Kerstarrest. Als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire, moet belasting worden geheven over het werkelijke rendement. De overbruggingswet is daarmee feitelijk afgeschoten.

5. Tegenbewijsregeling (vanaf juli 2025)

Belastingplichtigen mogen via een formulier (“Opgaaf Werkelijk Rendement”) bewijzen wat hun echte rendement was. Als dat lager is dan het forfait, krijgen ze belasting terug. Dit geldt ook
voor eerdere jaren, mits er op tijd bezwaar is gemaakt of een verzoek tot ambtshalve vermindering is ingediend.

6. Nieuw stelsel vanaf 2028

Er komt een nieuw Box 3-stelsel waarin belasting wordt geheven over het werkelijk behaalde rendement. Dit moet eerlijker zijn en beter aansluiten bij de realiteit van spaarders en beleggers.

– Wat kunt u doen bij box 3-heffing?

Als belastingplichtige heb je drie opties als je het niet eens bent met de box 3-heffing. De drie opties zijn: bezwaar maken, een verzoek tot ambtshalve vermindering indienen en/of een opgaaf werkelijk rendement indienen.

– Bezwaar maken:

• De aanslag over dat jaar definitief is;
• Je zit nog binnen zes weken na de dagtekening van de aanslag.
• Je mag het bezwaar onderbouwen met een opgaaf werkelijk rendement.

– Verzoek tot ambtshalve vermindering:

• De bezwaartermijn is verstreken.
• Je wilt alsnog aangeven dat het werkelijk rendement lager is dan het fictief rendement.
• Je zit binnen vijf jaar na afloop van het betreffende belastingjaar.

– Opgaaf werkelijk rendement (OWR):

Deze opgaaf dien je in als je van de Belastingdienst een brief hebt ontvangen om een opgaaf te
doen. Of als je wil aantonen dat het werkelijk rendement lager is dan het forfaitaire rendement.
De opgaaf moet binnen zijn:

• Binnen 12 weken na ontvangst van de brief (op de brief staat geen beconnummer
  vermeld)
• Binnen 26 weken na ontvangst van de brief (op de brief staat een beconnummer; de
  aangifte loopt via een intermediair)
• Binnen 6 weken, nadat de aanslag definitief is opgelegd of binnen vijf jaar als de
  bezwaartermijn is verstreken.

– Wanneer is het interessant om een opgaaf in te dienen?

• Er is voornamelijk spaargeld
• De beleggingen zijn in waarde gedaald
• Er zijn schulden met een hoge rente
• Onroerend goed dat weinig of geen huur oplevert

Wat doen wij?

Zodra je een brief van de Belastingdienst ontvangt, kun je deze brief doorsturen naar vaktechniek@robbiekompleet.nl. Wij laten je dan weten of het interessant is om een opgaaf in te vullen. Het kan ook zijn dat we eerst nog extra informatie bij je opvragen om een oordeel te kunnen geven. Als het belastingbedrag lager is dan € 1.000, dan zullen we je er op wijzen dat het onze kosten waarschijnlijk hoger zullen zijn dan de verwachte opbrengst. Natuurlijk staat het je dan vrij om zelf een opgaaf in te dienen.

Als het wel interessant is om een opgaaf te doen, zullen we de kosten met jou en je adviseur afstemmen, voordat we aan de slag gaan. Bij akkoord verzorgen wij de opgaaf.

De verwachting is dat dit proces tot eind 2028 zal duren.